关于学校由增值税小规模纳税人转为 一般纳税人相关事项的通知
发布时间: 2017-09-14 浏览次数: 13

校内各单位:

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636)等相关文件规定及地方主管税务机关的管理要求,从201781日起,我校由增值税小规模纳税人转为一般纳税人。现将相关事项通知如下:

一、涉税业务及增值税发票类型:

1、学校涉税业务主要为横向科研项目,其他包括培训费、会议费、版面费、竞赛报名费等经营服务性收费业务。

2、可开具增值税发票类型。学校转为一般纳税人后,可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票。

两种发票的主要区别是:我校开具的增值税专用发票,对方如果也是“增值税一般纳税人”,可以用来抵扣应交增值税税金,降低税负,而普通发票不能抵扣。项目负责人应提前询问对方要求,按照合作单位需求自行选择发票类型。

二、学校涉税业务和税率:

认定为一般纳税人后,学校涉税业务适用的税率为17%11%6%。大部分业务可依据财政部、国家税务总局等部门的文件规定,选择简易征收,征收率为3%。相关税率具体如下:

1、销售货物。税率为 17%。如销售试制样机或定制设备等。

2、科研服务。包括研发和技术服务、信息技术服务、咨询服务,即技术开发、技术服务、技术咨询等服务行为,税率为6%。按照《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016140号)的文件规定,研发和技术服务、信息技术服务、咨询服务在国税局备案后,可按照3%的征收率简易征收。

3、培训费、竞赛费、竞赛报名费、查新费、信息服务费(证卡工本费、毕业生信息采集费、论文采集费)税率为6%。按照《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016140号)、《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔201668号)的文件规定,在国税局备案后,可按照3%的征收率简易征收。

4、会议费、版面费等其他服务类收入。税率为6%

5、房产等不动产经营租赁服务税率为11%2016430日前取得的不动产,可以选择使用简易计税方法,按照5%的征收率计算增值税额。

三、我校开具增值税发票的相关事项:

(一)开具发票的相关要求

1、所有增值税发票的开具都应依据合法有效的经济业务,并按照合同或协议的内容如实开具增值税发票,不得虚开,特别是税率不同的经济业务之间。

2、科研合同中的购销合同,即外单位委托我校销售生产样机或试制设备,按规定应开具相关的样机或试制设备的名称,税率为17%。相关规定另行通知。

3、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务类科研项目,在技贸市场认定享受免税的金额部分,只能开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票;委托方要求开具增值税专用发票的,不能办理增值税减免税申请。

4、预开增值税专用发票一律全额冻结经费。

(二)开具增值税发票所需资料

1、项目合同或者协议的原件。(必须是合同相关方均已签字盖章,单方签字盖章的不予认可)

2、付款单位涉税基本信息,包括:付款单位名称、税务登记证号(或纳税识别号)、联系地址、联系方式、开户银行名称、银行账号。

3、开票相关的申请表。

4、银行到款通知单、科研经费分配单等。

(三)预开增值税发票的相关规定

1、非科研类项目

非科研类项目不得预开增值税专用发票,预开的增值税普通发票应在开票的次月月底前办理到款入账手续。

2、科研类项目

科研类项目预开增值税发票前,应与对方单位约定汇款的时间,预开发票的到款期限最长为:增值税普通发票自开票之日起,第一笔款项应于半年内到款,余款一年内全部到款;增值税专用发票为开票次月底前办理到款入账。

() 每个月的第一、二个工作日不开具增值税发票,财务处将对上月的增值税发票开具情况进行业务处理。

四、增值税发票退换票的相关流程

开具增值税发票前,应提前询问收票方的开票要求,包括开具增值税发票的类型、对方单位的基本信息,本次开票的金额等,确认好相关信息后至财务处开票。收到财务处开具的票据后,核对相关信息无误后签收。签收后仍需退换票的,流程如下:

1、增值税普通发票的退换

向财务处发票开具人员提交《退换票据申请表》(附件一),经审核批准后,办理退换票手续。

2、增值税专用发票的退换

1)对方未认证的专用发票退换

在专用发票的认证期内,向财务处发票开具岗人员提交《退换票据申请表》和对方的《拒收说明》(说明中应明确说明专票未认证),经审核批准后,办理退换票手续。

2)对方已认证的专用发票的退换

在对方税务主管部门申请出具《通知单》规定的时间内,向财务处发票开票岗提交《退换发票申请表》和对方税务主管部门出具的《通知单》,经审核批准后,办理退换票手续。

五、我校获取增值税发票的注意事项

(一)、执行简易征收的项目及税率≤6%的项目,学校取得的增值税发票报销时都不进行进项税抵扣。此类项目报销时,除国产设备退税需取得增值税专用发票外,其他经济业务都只需取得增值税普通发票。

(二)国产设备退税获取的增值税专票、销售生产样机或试制设备等项目用于进项税抵扣获取的增值税专用发票需严格执行以下事项:

1、取得增值税专用发票信息正确无误。我校相关开票信息见本文第六条(或关注微信公众号“东大财务”,在“信息查询”中获取)。

2、发票应在开票之日起180天内至财务处报销,以便财务处能在规定的期限内在税务系统进行认证。

3、当取得增值税专票报销时,需要提供专票的抵扣联和发票联。其中抵扣联不得有污损,抵扣联需交由财务工作人员用于税务机关认证,抵扣联不得签字,不能折叠,并请保护好抵扣联的密码区。

六、增值税开票信息的变更:

我校201781日变更了纳税人识别号,新的纳税人识别号为学校的统一社会信用代码,新的开票信息如下:

单位名称:东南大学

单位地址:南京市玄武区四牌楼2

纳税人识别号:12100000466006770Q

单位电话:025-83792462

开户银行:建设银行南京市四牌楼支行

银行账号:32001594138059123456


  

东南大学财务处

 2017830

  

附件一:东南大学退换票据申请表.docx

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